يسرنا أن نقدم لكم هذا الدليل القانوني الشامل، الذي يوضح الإطار العام لإجراءات ضريبة الدخل على الشركات في العراق. يهدف هذا الدليل إلى تبسيط المفاهيم القانونية والإجرائية المتعلقة بالتحاسب الضريبي، بدءًا من تحديد نطاق العمل وآليات الاحتساب المعتمدة من قبل الهيئة العامة للضرائب، وصولاً إلى شرح واجبات الشركة والمواعيد القانونية.
كما يتناول الدليل الإجراءات اللازمة للحصول على براءة الذمة والرسوم المترتبة على ذلك، بالإضافة إلى توضيح الغرامات والفوائد التأخيرية التي قد تترتب على عدم الامتثال. نأمل أن يكون هذا الدليل مرجعاً قيماً يساعدكم على فهم التزاماتكم الضريبية والوفاء بها بكل دقة ويسر.
أولاً: طبقاً لأحكام المادة (14) من قانون قانــون ضريبة الـدخل رقم 113 لسنة1982
تتحقق الضريبة على دخل الشركة قبل دفع أي شيء منه الى أصحاب الأسهم وتعتبر الشركة ومديرها بالذات مسؤولين ماليا عن قطع الضريبة ودفعها للسلطة المالية وتقديم الحسابات والشهادات المقتضية وكافة الأمور المطلوب القيام بها عملا.
الآلية المعتمدة:
قسم الشركات
- يتم سنويا تقديم الحسابات الختامية الى الهيئة العامة للضرائب / قسم الشركات قبل تاريخ 1/6 من كل سنة استنادا لاحكام المادة (27 الفقرة 2 ) من قانون ضريبة الدخل.
- يتم مطالبة الشركة بالحسابات الختامية عبر البريد الإلكتروني.
- عند اجراء الاحتساب االضريبي يتم مطالبة الشركة بمبلغ الضريبة المتحقق عبر البريد الالكتروني.
- يتم تذكير الشركة بشكل يومي لحين جلب المبلغ المراد تسديده.
ألية الاحتساب:
- يتم الاحتساب الضريبي باستقطاع نسبة 15% من صافي الربح حسب قرار مجلس الوزراء المرقم (23527) لسنة 2023
- يكون التقدير خاضع للجنة التدقيق اللاحق (لجنة الامتثال الضريبي)
- عند احالة الاضبارة الى لجنة الامتثال تتم مطالبة الشركة بفواتير عن كافة المصاريف المظهرة في الحسابات الختامية وكذلك مخاطبة المصرف المتعاون مع الشركة ليتم التأكد من الايرادات ونوعية نشاط الشركة.
قسم الاستقطاع المباشر
- تلتزم الشركة سنويا قيل تاريخ 31من شهر اذار بتقديم جداول الضمان الاجتماعي واستمارات ضريبة الدخل الخاصة بموظفي الشركة.
- يقوم فريقنا القانوني بأحتساب الاستمارة وتنزيل السماحات القانونية التي يتمتع بها موظفي الشركة لتخفيض مبلغ الضريبة ومن ثم تقديمها الى القسم اعلاه.
- يكون ايضا الاحتساب خاضع للجنة الامتثال الضريبي.
- في حال كون الشركة غير مشمولة بالضمان الاجتماعي يكون الاستقطاع 15% من مبلغ الرواتب المظهرة في الحسابات الختامية
قسم كبار المكلفين
هو قسم يختص بالمكلفين ذوي الدخل العالي( الشركات الاجنبية , المصارف , الجامعات الاهلية , المنظمات غير الحكومية ).
الالية المعتمدة بالقسم اعلاه هي ذاتها قسم الشركات
ملاحظة:
بخصوص الشركات الاجنبية غير المسجلة يكون الاحتساب الضريبي خاضع لضوابط المهن والاعمال التجارية لسنة 2023 الصادرة من اللجنة الفنية التابعة للهيئة العامة للضرائب وليس لقرار مجلس الوزراء المشار اليه علاه.
الغرامات والفوائد التاخيرية
الغرامات
تترتب على الشركة غرامة اذا لم تقدم الحسابات الختامية قبل 1\6 بنسبة 10% من مبلغ الضريبة على ن لا تتجاوز 500,000 دينار عراقي استنادا لاحكام المادة (56 الفقرة اولا ) من قانون ضريبة الدخل.
ملاحظة
نفرض السلطة المالية مبلغ اضافي قدره 10,000 دينار على كل فرع لشركة اجنبية تأخر عن تقديم حساباته الختامية بعد ستة اشهر من انتهاء السنة المالية.
الفوائد التأخيرية
- تفرض على الشركة الفوائد التأخيرية بنسبة 5% من مقدار الضريبة اذا لم يتم دفع مبلغ الضريبة المتحققة بعد توقيع المكلف او وكيله على مذكرة التخمين مدة اقصاها 3 ايام استنادا لاحكام المادة (45) من قانون ضريبة الدخل .
- يتضاعف مبلغ الفائدة بنسبة 5% اذا لم يدفع المكلف مبلغ الضريبة بالرغم من مرور 21 يوم من توقيع المذكرة استنادا لاحكام نفس المادة بالفقره اعلاه.
ثانياً: كتب عدم الممانعة او براءة الذمة:
بحسب الإجراءات المعتمدة في دائرة الهيئة العامة للضرائب، يمكن إصدار كتب (براءة ذمة / عدم ممانعة) عند الطلب من قبل الشركة.
المتطلبات اللازمة لاستصدار كتاب عدم الممانعة/براءة الذمة:
- تحديد الجهة الرسمية التي سيتم توجيه الكتاب إليها بصورة دقيقة (اسم الوزارة أو الدائرة المعنية).
- بيان الغرض من إصدار الكتاب بشكل واضح، مثل:
- الاشتراك في مناقصة.
- صرف مستحقات عن عقد منجز.
- تسحيل حركة الشركة عن نقل مواد.
- تسجيل الشركة بمنظومة الهيئة العامة للكمارك.
- فتح حساب مصرفي.
- تسجيل ملكية سيارة.
- في حال كان الغرض من إصدار كتاب براءة الذمة هو الاشتراك في مناقصة , فتح حساب مصرفي , تسجيل بمنظومة الهيئة العامة للكمارك:
- يجب تزويدنا بفورمة الشركة مختومة.
- في حال كان الغرض هو صرف مستحقات:
- يجب تزويدنا بالعقد لغرض احتساب مبلغ الضريبة وتسديده ومن ثم اصدار كتاب براءة ذمة
- في حال كان الغرض هوتسهيل حركة الشركة:
يجب تزويدنا بالتالي:
- اسم المشروع/العقد المعني.
- نسخة من كتاب الجهة المستفيدة الذي يتضمن تاريخ المباشرة والانجاز ومدة تنفيذ العقد ومبلغة.
- في حال كانت الجهة المطلوب إصدار الكتاب إليها مصرفًا حكوميًا أو أهليًا:
- يجب تزويدنا باسم المصرف كاملا , اذا كان مصرف حكومي يتم اصجار الكتاب اذا كانت الشركة موقفها الضريبي سليم اما اذا كان مصرف اهلي يتم التأكد من ان المصرف الاهلي موقفه الضريبي سليم.
- في حال تعدد الجهات المستفيدة من الكتاب:
- يجب أن يكون الغرض من الكتاب موحدًا ومتماثلًا لكافة الجهات المدرجة، وبخلاف ذلك سيتم رفض الطلب من قبل دائرة الهيئة العامة للضرائب.
الرسوم:
- ان رسم اصدار كتاب براءة الذمة هو (7000) دينار
- رسم اصدار او تجديد هوية ضريبية هو( 10,000)دينار
- كل رسم يترتب على دفع مبلغ الضريبة المستحقة الذي يختلف حسب الربح المصرح به من قبل الشركة بموجب الحسابات الختامية.
ملاحظة ختامية:
جميع الرسوم والمصاريف المتعلقة بإجراء التحاسب الضريبي واصدار كتب براءة الذمة والهوية الضريبية , وأي معاملات اخرى، غير مشمولة ضمن أتعاب المشاورة القانونية الشهرية.
اتصل بنا
للحصول على استشارات متخصصة في جميع شؤون الضرائب والجمارك، لا تترددوا في التواصل مع فريقنا. إن شركة المحاماة في العراق متخصصة في تقديم خدمات الضرائب والجمارك الشاملة، مما يضمن لكم الامتثال الكامل للقوانين ويقلل من المخاطر القانونية. دعونا نتولى تعقيدات الأنظمة الضريبية حتى تتمكنوا من التركيز على ما يهم أكثر: تنمية أعمالكم.
